宝鸡的招商投资总公司税务减免政策

2022-12-07 11:58

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税务总局解答：15。如果即征即退企业（例如融资租赁企业）放弃享受即征即退政策，是否可以享受留抵退税政策？
1）一般规定：已取得留抵退税，不得再申请享受即征即退、先征后返。
2）特殊规定：2020年1月20日前，已取得留抵退税，2020年6月30日前，全部缴回，可享受即征即退、先征后退。
三、一般企业留抵退税与先进制造业留抵退税能否同时享受？退税后经调整，仍有期末留抵税额300万元，申报期内能否再按一般企业的留抵退税政策，再次计算增量留抵税额200万（300－100），办理留抵退税72万元（200＊60％＊60％）？
分析：有观点认为，39号、84号等文件，并未限制不得同时享受；另有观点认为，增量留抵税额是一个既定指标，是最近一期申报表上的期末留抵税额与19年3月底的差额增量，不得在退税后再次计算一个新的“增量留抵税额”。
笔者认为，两者的增量留抵税额，均是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。既不可以再次重新计算增量留抵税额，也不得循环计算退税，两者只得选择其一办理留抵退税，不得同时享受，不得再次计算退税额。期待有关部门予以明确。
3、生产、生活性服务业纳税人加计抵减的，不是计算比例的分母构成部分。
增量留抵税额，是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。
这两项指标的计算基数、或期间起点，是固定的，此后所计算出的留抵退税额是全周期的。
2020年1－6月连续期间，符合39号文件的增量留抵退税条件，申请办理并取得了留抵退税额；不考虑其他因素，按四舍五入取值，单位：万元。
当期增量留抵税额＝202－10＝192（万元）
丁公司在2020年7月收到退税额时，账面处理为：
当期增量留抵税额＝120－10＝110（万元）
允许退还的增量留抵税额＝110×55。56％×60％＝36。67（万元）
某商住综合体老项目，普通住宅每套的售价约为300万元(不含税，下同)，共1000套。住宅部分对应的土地成本为10亿元，开发成本为8亿元。资本化利息因数额不大，故采用计算扣除法。开发费用为6亿元。为方便计算，此处暂不考虑契税和印花税的影响。试分析其税务情况。